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Q15.相続税を安くしたい[POSTED]：2019-08-25
相続税の仕組みを知る。相続財産を減らす。評価を下げる。特例を利用する。
相続税を低く抑えたいという思いは強いようである
実際に、相談者の中で相続税がかかる方が増えた。
昔はもめ事は弁護士に、相続税は税理士にというすみわけ意識があったが、1つの事件でもめていてなおかつ相続税も支払うケースは多い。
相続税の納税義務が広く課されるようになったからなのだが、相続税を安くしたいというリクエストをよく聞く。
相続税が課される仕組みを理解すれば、相続税を安くするにはどうすればよいのかが分かる。
まず相続税は相続財産に対して課される。
厳密には相続財産そのものではないものの、相続財産に準じるみなし相続財産に対しても相続財産は課される。
相続税が課される対象が少なくなれば、当然、相続税額は低くなる。
つまり解決策の１つは、相続財産を減らす。
相続税が課される対象としての相続財産を減らすことで当然、相続税額は低くなる。
ただし減らす方法が贈与になると、一定額以上の贈与には贈与税がかかる。
通常の暦年贈与の方法であれば年間110万円を超えた額に対して贈与税がかかる。
贈与税の税額は一般的に、相続税よりも高いので、相続税を安くするために贈与をすることで本末転倒になってしまう可能性もある。
ただし贈与税は受贈者が払うものなので、複数の受贈者に贈与することによって、贈与税がかからない範囲で少なくない財産を相続財産から減らすことができる。
どういうことかというと、贈与税がかからない限度額は１人の受贈者について110万円。
息子に加えて嫁や孫にも合計３人に贈与をすると、330万円までは贈与税がかからない。子供や孫が複数いれば、年間あたりの贈与税がかからずに贈与できる限度額は意外に大きくなる。
通常の贈与である暦年贈与に代えて相続時精算課税制度を利用することで、2500万円まで限度額は上がるが、こちらは後で相続発生時に支払うことにするものなので、純粋な非課税枠ではないことに注意が必要である。
相続財産を減らすこと以外にできることは評価を下げること。相続財産を減らすことが量的な圧縮ならば、いわば質的な圧縮をするということである。
評価を下げるというのは簡単に言うと、相続税評価額の評価基準が有利な財産に組み替えるということである。
具体的には現金や預金を不動産に組み替える。
不動産は相続財産の評価方法において、現金に比べると圧倒的に有利な計算になる。土地は路線価で計算するのだが、路線価評価は時価の約８割になる。現金を更地に組み替えるだけで約２割も評価が下がる。さらに人に貸し出すと、借地権の分だけ評価が下がる。結果、更地の３割程度の評価になる。もともと１億円の現金が更地を買っただけで8000万円に、さらに人に貸し出すと2400万円に評価が下がる計算になる。
マンションも減価率が大きく、相続税評価において有利である。マンションのような区分所有について単純にいうと、1戸当たりの評価は、土地については土地全体に対する専有面積割合を持っていることになり、建物についてはやはり全体の面積に対して専有面積に応じた割合を持っていることになる。
わかりやすい極端なケースとしてタワーマンションが引き合いに出される。おびただしい数の区分所有者が建物の高さに比して狭小に過ぎる土地を共有しているので、１戸当たりの土地の面積は極めて小さくなるという理屈である。
タワーマンションは市場価格が割高なので購入時に出ていく現金と、手にするマンションの評価額とのギャップはおびただしい。
上層階ほど割高なため、相続時評価額と時価との差は開きやすい。
結果、相続税評価額が市場価格の約２割になるケースは珍しくない。
タワーマンション節税に対して歯止めをかけるべく、2017年4月以降に売買契約が結ばれ、2018年1月1日以降に引渡しがはじまる地上60メートル以上のタワーマンションについて、固定資産税評価額について低層階を低く高層階を高く評価する修正がなされた。
タワーマンションのような極端なモデルを引き合いに出すまでもなく、低層マンションでも圧縮効果は十分に得られる。
タワーマンションについては大規模修繕についての不確実性等が指摘されているが、不安ならば低層マンションでも十分に評価の圧縮はできる。
相続財産の量的質的圧縮を実現する以外には、各種特例を利用すること。
配偶者などの一定の身分関係にあることを利用する特例や、不動産について一定の利用条件に係る小規模宅地等の特例などがある。
相続税がどのようにしてかかるのかを考えると、相続税対策は以下の３つに分類できる。
相続財産を量的に減らす。
相続財産を質的に下げる。
各種特例を利用する。
相続税対策はいろいろあるが、基本的な原理はこの３つしかなく、全ての相続税対策はこの３つのうちのどれかに当てはまる。
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